नेस्ले के फैसले पर स्विट्जरलैंड ने भारत का ‘सर्वाधिक मित्रवत राष्ट्र’ का दर्जा रद्द कर दिया।
स्विट्जरलैंड सरकार ने भारत और स्विट्जरलैंड के बीच दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) में सबसे पसंदीदा राष्ट्र (एमएफएन) का दर्जा खंड को निलंबित कर दिया है, जिससे संभावित रूप से भारत में स्विस निवेश प्रभावित होगा और यूरोपीय राष्ट्र में काम करने वाली भारतीय कंपनियों पर अधिक कर लगेगा।
स्विस वित्त विभाग द्वारा 11 दिसंबर (बुधवार) को दिए गए एक बयान के अनुसार, यह कदम पिछले साल (2023) भारत के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले के बाद आया है कि जब कोई देश आर्थिक सहयोग संगठन में शामिल होता है तो एमएफएन खंड स्वचालित रूप से ट्रिगर नहीं होता है। और विकास (ओईसीडी) यदि भारत सरकार ने संगठन में शामिल होने से पहले उस देश के साथ एक कर संधि पर हस्ताक्षर किए।
नेस्ले मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय ने शेष कर दरों की प्रयोज्यता को बरकरार रखा
बयान के अनुसार, 2021 में, नेस्ले मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय ने दोहरे कराधान बचाव संधि में एमएफएन खंड को ध्यान में रखने के बाद अवशिष्ट कर दरों की प्रयोज्यता को बरकरार रखा। हालाँकि, सुप्रीम कोर्ट ने 19 अक्टूबर, 2023 के एक फैसले में निचली अदालत के फैसले को उलट दिया और निष्कर्ष निकाला कि, प्रदान की गई एमएफएन धारा की प्रयोज्यता आयकर की धारा 90 के अनुसार ‘अधिसूचना’ के अभाव में सीधे लागू नहीं थी। कार्यवाही करना।
भारत ने कोलंबिया और लिथुआनिया के साथ कर संधियों पर हस्ताक्षर किए, जिसमें कुछ प्रकार की आय पर कर दरें प्रदान की गईं जो ओईसीडी देशों को प्रदान की गई दरों से कम थीं। बाद में दोनों देश OECD में शामिल हो गए।
2021 में स्विट्जरलैंड ने व्याख्या की कि कोलंबिया और लिथुआनिया के ओईसीडी में शामिल होने का मतलब है कि लाभांश के लिए 5 प्रतिशत की दर एमएफएन खंड के तहत भारत-स्विट्जरलैंड कर संधि पर लागू होगी, न कि समझौते में उल्लिखित 10 प्रतिशत के बजाय।
1 जनवरी, 2025 से लाभांश आय पर अधिक कर लगेगा
लेकिन एमएफएन स्थिति के निलंबन के बाद, स्विट्जरलैंड 1 जनवरी, 2025 से स्विस विदहोल्डिंग टैक्स के लिए रिफंड का दावा करने वाले भारतीय कर निवासियों और विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने वाले स्विस कर निवासियों के कारण लाभांश पर 10 प्रतिशत कर लगाएगा।
बयान में, स्विस वित्त विभाग ने आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए स्विस परिसंघ और भारत गणराज्य के बीच समझौते के प्रोटोकॉल के एमएफएन खंड के आवेदन को निलंबित करने की घोषणा की।
स्विट्जरलैंड द्वारा भारत का एमएफएन दर्जा रद्द करने पर संदीप झुनझुनवाला
स्विस प्राधिकरण के निर्णय पर टिप्पणी करते हुए, नांगिया एंडरसन एम एंड ए टैक्स पार्टनर संदीप झुनझुनवाला ने कहा कि भारत के साथ कर संधि के तहत एमएफएन खंड के आवेदन का एकतरफा निलंबन, द्विपक्षीय संधि की गतिशीलता में एक महत्वपूर्ण बदलाव का प्रतीक है।
उन्होंने कहा, “इस निलंबन से स्विट्जरलैंड में काम करने वाली भारतीय संस्थाओं के लिए कर देनदारियां बढ़ सकती हैं, जो उभरते वैश्विक परिदृश्य में अंतरराष्ट्रीय कर संधियों को नेविगेट करने की जटिलताओं को उजागर करती है।”
झुनझुनवाला ने कहा, यह अंतरराष्ट्रीय कर ढांचे में पूर्वानुमान, समानता और स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए कर संधि खंडों की व्याख्या और अनुप्रयोग पर संधि भागीदारों को संरेखित करने की आवश्यकता को भी रेखांकित करता है।
स्विट्जरलैंड द्वारा भारत का एमएफएन दर्जा रद्द करने पर अमित माहेश्वरी
एकेएम ग्लोबल के टैक्स पार्टनर अमित माहेश्वरी ने कहा कि एमएफएन को वापस लेने के फैसले के पीछे मुख्य कारण पारस्परिकता है, जो यह सुनिश्चित करता है कि दोनों देशों में करदाताओं के साथ समान और निष्पक्ष व्यवहार किया जाए।
“स्विस अधिकारियों ने अगस्त 2021 में घोषणा की कि स्विट्जरलैंड और भारत के बीच एमएफएन खंड के आधार पर, योग्य शेयरधारिता से लाभांश पर कर की दर 10 प्रतिशत से घटाकर 5 प्रतिशत कर दी जाएगी, जो 5 जुलाई, 2018 से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी होगी। हालांकि, बाद में 2023 में सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने इसका खंडन किया, ”महेश्वरी ने कहा।
कुल मिलाकर, उन्होंने कहा कि यह भारत में स्विस निवेश को प्रभावित कर सकता है क्योंकि लाभांश अब अधिक रोक के अधीन होगा और 1 जनवरी, 2025 को या उसके बाद अर्जित आय पर स्विट्जरलैंड और भारत के बीच मूल दोहरे कराधान संधि में प्रदान की गई दरों पर कर लगाया जा सकता है। , एमएफएन खंड की परवाह किए बिना।
जेएसए एडवोकेट्स और सॉलिसिटर पार्टनर कुमारमंगलम विजय ने कहा कि यह विशेष रूप से स्विट्जरलैंड में सहायक कंपनियों के साथ ओडीआई (विदेशी प्रत्यक्ष निवेश) संरचना वाली भारतीय कंपनियों को प्रभावित करेगा और 1 जनवरी, 2025 से लाभांश पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स को 5 प्रतिशत से बढ़ाकर 10 प्रतिशत कर देगा।
